Daně a legislativa ČR
Zápočet zahraniční srážkové daně z dividend
Klíčové body
- Zahraniční srážková daň z dividendy lze (v mezích smlouvy) odečíst od české daňové povinnosti.
- Česká republika má smlouvy s většinou zemí, kde sídlí ETF fondy (Irsko, Lucembursko).
- Zápočet je max. do výše daně dle smlouvy — typicky 15 %.
- Potřebujete doklad o sražené dani od brokera nebo fondu.
- Akumulační ETF tento problém eliminuje — nevyplácí dividendy vůbec.
Zápočet zahraniční srážkové daně znamená, že daň sraženou v cizině za dividendu si odečtete od české daňové povinnosti — neplatíte stejnou daň dvakrát, ale jen do výše, které umožňuje smlouva o zamezení dvojího zdanění.
Jak dvojí zdanění vzniká
Distribuční ETF vyplatí dividendu. Fond (nebo broker v zemi domicilu) srazí daň u zdroje — například Irsko, kde sídlí většina evropských UCITS ETF, obvykle dividendu vyplácí bez české srážky díky strukturám fondů. Jiné země (například USA pro americké ETF) srazí 15 % nebo i více. Česko pak jako zemi vašeho daňového bydliště požaduje 15 % z dividendy. Bez smluv byste platili dvakrát.
Jak smlouva o zamezení dvojího zdanění pomáhá
Česká republika má uzavřeny smlouvy s většinou relevantních zemí. Smlouva stanoví maximální výši, do které lze zahraniční srážku v Česku zápočíst. Typicky to bývá 15 %. Tedy:
- Zahraniční srážka 15 % → zápočet 15 % → česká daň pokryta, doplatek 0.
- Zahraniční srážka 10 % → zápočet 10 % → v Česku doplatíte 5 %.
- Zahraniční srážka 30 % (např. USA pro neirská ETF) → zápočet jen 15 % → 15 % „přeplatek" je daňově nevyužité. Doporučuje se konzultace poradce.
Co potřebujete k zápočtu v přiznání
V daňovém přiznání (§ 8) vyplňujete dividendové příjmy a sraženou zahraniční daň. Potřebujete:
- Výpis dividend z brokera — datum, částka v cizí měně, sražená daň.
- Doklad o sražené dani (broker nebo platforma ho zpravidla vydá na žádost).
- Přepočet na CZK: jednotným kurzem MF nebo kurzem ČNB — doporučujeme ověřit aktuální metodiku na webu Finanční správy.
Nejjednodušší řešení: akumulační ETF
Pokud vás administrativa obtěžuje, přejděte na akumulační ETF, které dividendy nevyplácí. Reinvestují je uvnitř fondu a celý problém zápočtu zaniká. Daníte až při prodeji, kdy může platit časový test. Viz akumulační vs. distribuční ETF. Celkový přehled daní v daně z ETF v Česku. Tento článek není daňovým poradenstvím — aktuální pravidla ověřte nebo konzultujte s daňovým poradcem.
Časté otázky
Co je zápočet zahraniční srážkové daně?
Mechanismus, díky kterému daň sraženou v zahraničí z dividendy odečtete od české daňové povinnosti. Cílem je zamezit dvojímu zdanění stejného příjmu. Výše zápočtu je omezena smlouvou o zamezení dvojího zdanění.
Jak poznám, jaká sazba platí podle smlouvy?
V textu příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění, která je veřejně dostupná. Typicky 15 % pro dividendy. Pro přesný výklad konkrétní situace doporučujeme daňového poradce.
Musím žádat o zápočet aktivně, nebo to broker udělá za mě?
Musíte ho uvést v daňovém přiznání sami. Broker zpravidla eviduje transakce a sražené daně, ale českou daňovou povinnost a zápočet si spravujete vy. Broker vám vydá potvrzení o sražené dani na žádost.
Co když zahraničí srazí víc než 15 %?
Zápočet je omezen výší dle smlouvy — zpravidla 15 %. Přebytek nad tento limit daňově nevyužijete. Při vyšší zahraniční srážce (např. 30 % u amerických akcií mimo UCITS strukturu) konzultujte daňového poradce.