Daně a legislativa ČR
Daně při přestěhování do zahraničí s portfoliem
Klíčové body
- Daňový rezident ČR daní celosvětové příjmy — po přestěhování se tato povinnost mění.
- ČR zavedla tzv. exit tax — daň při odchodu z daňového rezidentství s nerealizovaným ziskem.
- Změna rezidentství je komplexní a závisí na smlouvách o zamezení dvojího zdanění.
- Před odchodem do zahraničí si nechte situaci vyhodnotit daňovým poradcem.
Přestěhování do zahraničí není jen logistická záležitost — mění vaše daňové rezidentství, a tím i pravidla zdanění celého vašeho investičního portfolia. Jde o jednu z daňově nejkomplikovanějších situací, se kterou se soukromý investor může setkat.
Co je daňové rezidentství a jak se mění
Daňový rezident ČR je obecně ten, kdo má v ČR trvalé bydliště nebo zde pobývá více než 183 dní v roce. Pokud se přestěhujete do zahraničí a splníte podmínky pro rezidentství v jiné zemi, přestanete být (za určitých podmínek) rezidentem ČR. Od toho okamžiku přestáváte danit v ČR celosvětové příjmy — daníte pouze příjmy ze zdrojů v ČR. Konkrétní pravidla závisí na smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a cílovou zemí.
Exit tax — daň při odchodu
Česká republika zavedla tzv. exit tax: pokud přesouváte aktiva nebo odcházíte z daňové rezidentury, může vám vzniknout povinnost zdanit nerealizované zisky ke dni změny rezidentství — jako by jste aktiva v ten den prodali. Toto pravidlo je relativně nové a jeho aplikace je komplexní. Vždy konzultujte s daňovým poradcem se specializací na mezinárodní zdanění.
Typické scénáře
- Odchod do EU (Německo, Nizozemsko, Rakousko): smlouva o zamezení dvojího zdanění většinou existuje, ale každá má jiná pravidla pro kapitálové zisky
- Odchod do zemí s nízkou daní (SAE, Monako): oblíbená strategie, ale ČR může zpochybnit skutečnost přesunu rezidentství — pozor na formální požadavky
- Dočasný pobyt v zahraničí: pokud si zachováte trvalé bydliště v ČR, mohou vás české daňové orgány stále považovat za rezidenta
Principy zdanění rezidenta ČR rozebírá navazující článek daňový rezident ČR a celosvětové příjmy z investic.
Tento článek není daňovým poradenstvím. Oblast mezinárodního zdanění je mimořádně komplexní — vždy konzultujte specializovaného daňového poradce. Viz také daně z ETF v Česku.
Časté otázky
Musím po přestěhování do zahraničí stále danit v ČR?
Záleží na tom, zda jste přestali být daňovým rezidentem ČR. Pokud ano, daníte v ČR pouze příjmy ze zdrojů v ČR, nikoli celosvětové příjmy. Podmínky pro ztrátu rezidentství jsou ale komplexní — neříkejte si sami.
Co je exit tax a týká se mě?
Exit tax je povinnost zdanit nerealizované zisky na portfoliu v okamžiku, kdy přestáváte být daňovým rezidentem ČR. Jde o relativně nové a komplexní pravidlo — povinně konzultujte s daňovým poradcem se specializací na mezinárodní zdanění.
Jak prokáži, že jsem daňový rezident v jiné zemi?
Zpravidla potřebujete potvrzení o daňovém rezidentství (certificate of tax residence) od správce daně v cílové zemi, doklady o trvalém bydlišti, a v některých případech i doklady o 183 dnech pobytu. Požadavky se liší stát od státu.